Wydatki na utrzymanie psa, takie jak jedzenie, szczepienia czy tresura, mogą zostać zaliczone do kosztów firmowych, w sytuacji, gdy biuro znajduje się poza miejscem zamieszkania, a przedsiębiorca nie ma możliwości zatrudnienia firmy ochroniarskiej. W takim przypadku można wykazać, że pies ma za zadanie chronić siedzibę firmy, ale nie może odstraszać klientów – więc niezbędna jest tresura. Do koszów firmowych zaliczyć też można opiekę weterynaryjną, szczepienia oraz wyżywienie.
Prowadzenie firmy w domu a wydatki na psa
W przypadku jednak gdy przedsiębiorca prowadzi firmę w domu, sytuacja jest bardziej skomplikowana. Trudno wykazać, kiedy pies służy celom firmowych, a kiedy prywatnym.
Warto tu przytoczyć indywidualną interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w której potwierdzono, że wydatki na zakup, wyszkolenie, wyżywienie, opiekę weterynaryjną i szczepienia psa stróżującego (tj. pełniącego określone funkcje w ramach prowadzonego przedsiębiorstwa) stanowią koszt uzyskania przychodów. Z podobnych względów możemy także odliczyć VAT związany z takimi wydatkami.
W przytoczonej interpretacji pytającą była właścicielka biura rachunkowego, która prowadziła działalność we własnym domu i miała kilku pracowników. Do biura prowadziło osobne wejście, nie było jednak ono odgrodzone od pozostałej części posesji. W domu znajdowały się dwa psy, które były prywatnym nabytkiem właścicielki firmy. Planowała ona zakup kolejnego psa, który miałby za zadanie po odbyciu szkolenia bronić biura.
W odpowiedzi Dyrektor IS w Katowicach stwierdził, że „wnioskodawczyni może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatki związane z utrzymaniem zakupionego psa, tj. wydatki na jego zakup, wyszkolenie, wyżywienie, opiekę weterynaryjną i szczepienia, lecz jedynie w takiej części, w jakiej pies ten będzie wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności, a nie dla celów prywatnych. Pamiętać przy tym należy, iż to na Wnioskodawczyni, jako odnoszącej korzyść z faktu zaliczenia wskazanych we wniosku wydatków do kosztów uzyskania przychodu, ciąży obowiązek wykazania, w jakiej części wydatki te mają związek z prowadzoną przez nią pozarolniczą działalnością gospodarczą oraz obowiązek ich właściwego udokumentowania”.
Należy mieć na uwadze, że każdy koszt uzyskania przychodu należy oceniać indywidualnie w odniesieniu do każdego z wydatków. Nie ma jednoznacznych przepisów mówiących o tym, co można zaliczyć do kosztów podatkowych. Należy jednak pamiętać, aby były zgodne z ustawą o PIT, według której są to wydatki, spełniające łącznie następujące przesłanki:
1) zostały faktycznie poniesione,
2) są bezpośrednio związane z osiągniętym przez firmę przychodem,
3) nie są wymienione w art. 23 ww. ustawy, wśród wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów
4) zostały odpowiednio udokumentowane.
