Utrata zwolnienia podmiotowego z VAT? Podatniku sprawdź, czy nowe przepisy dotyczą również Ciebie!

W związku z podpisaniem  przez prezydenta RP nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług od 1 września 2019r szykują się w tym zakresie spore zmiany. Jedną z nich jest utrata możliwości korzystania ze zwolnienia z VAT ze względu na wysokość obrotów. Do tej pory podmioty, których przychody ze sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyły, w proporcji do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym, kwoty 200 000zł, przysługiwała im możliwość podmiotowego zwolnienia z VAT. Innymi słowy nie musieliśmy naliczać ani odprowadzać należnego podatku do Urzędu Skarbowego. Od 1września wiele podmiotów straci ten przywilej. W niniejszym artykule zostaną przedstawione trzy grupy podmiotów, których dotyczyć będą omawiane zmiany.

Nowe przepisy obejmą m.in. podatników dokonujących dostaw na odległość towarów sklasyfikowanych według PKWiU 20.42.1, 26-28. Należy zaznaczyć, iż podmioty dokonujące sprzedaży tych towarów stacjonarnie nie tracą prawa do zastosowania zwolnienia.

Poniżej przedsstawiamy pierwszą grupę podmiotów, dla których będzie miała zastosowanie ww nowelizacja.

1. Preparaty kosmetyczne i toaletowe (PKWiU 20.42.1):
   1. perfumy i wody toaletowe
   2. kosmetyki do makijażu ust i oczu
   3. kosmetyki do manicure i pedicure
   4. pudry kosmetyczne lub toaletowe
   5. preparaty kosmetyczne lub upiększające, preparaty do pielęgnacji skóry (włączając preparaty do opalania), gdzie indziej niesklasyfikowane
   6. szampony, lakiery do włosów, preparaty do trwałej ondulacji lub prostowania włosów
   7. płyny do włosów i pozostałe preparaty do pielęgnacji włosów, gdzie indziej niesklasyfikowane
   8. preparaty do higieny zębów lub jamy ustnej (włączając pasty i proszki do przytwierdzania protez), nić dentystyczna
   9. preparaty stosowane przed goleniem, do golenia lub po goleniu
   10. dezodoranty osobiste i środki przeciwpotowe
   11. preparaty do kąpieli
   12. pozostałe wyroby kosmetyczne lub toaletowe, gdzie indziej niesklasyfikowane
2. Komputery, wyroby elektroniczne i optyczne (PKWiU 26):
   1. elektroniczne układy scalone
   2. komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych
   3. części i akcesoria do komputerów i urządzeń peryferyjnych
   4. urządzenia elektryczne dla telefonii i telegrafii; wideofony
   5. anteny i reflektory antenowe wszelkich typów i części do nich; części do urządzeń nadawczych dla radiofonii i telewizji oraz kamer telewizyjnych
   6. urządzenia przeciwwłamaniowe, przeciwpożarowe oraz inne tym podobne i części do tych urządzeń
   7. odbiorniki radiowe i odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu bądź odtwarzania dźwięku lub obrazu
   8. urządzenia do zapisu i odtwarzania dźwięku i obrazu
   9. mikrofony, głośniki, urządzenia odbiorcze dla radiotelefonii i radiotelegrafii
   10. konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem
   11. instrumenty i przyrządy nawigacyjne, meteorologiczne, geofizyczne itp.
   12. termostaty, manostaty i pozostałe przyrządy i aparatura do automatycznej regulacji lub kontroli
   13. zegarki i zegary, z wyłączeniem ich mechanizmów i części, mechanizmy zegarkowe i zegarowe oraz ich części
   14. urządzenia napromieniowujące, sprzęt elektromedyczny i elektroterapeutyczny
   15. sprzęt fotograficzny i jego części oraz pozostałe instrumenty optyczne i ich części
3. Urządzenia elektryczne i nieelektryczne sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27):
   1. silniki elektryczne, prądnice i transformatory
   2. aparatura rozdzielcza i sterownicza energii elektrycznej
   3. baterie i akumulatory
   4. kable światłowodowe
   5. sprzęt oświetleniowy elektryczny
   6. chłodziarki i zamrażarki; pralki; koce elektryczne; wentylatory
   7. golarki, depilatory i maszynki do strzyżenia włosów, z własnym silnikiem elektrycznym
   8.  suszarki do włosów lub rąk, elektrotermiczne; żelazka elektryczne
   9. podgrzewacze wody elektryczne o działaniu natychmiastowym lub zbiornikowe oraz grzałki nurnikowe
   10. urządzenia do ogrzewania pomieszczeń i ogrzewania gleby, elektryczne
   11. kuchenki mikrofalowe
   12. pozostałe piece; kuchenki, płyty kuchenne, pierścienie do gotowania; ruszty do smażenia i pieczenia
   13. sprzęt gospodarstwa domowego do gotowania i ogrzewania, nieelektryczny
4. Maszyny i urządzenia gdzie indziej niesklasyfikowane
   1. silniki
   2. turbiny pompy
   3. pompy

Do drugiej grupy podmiotów, która utraci prawo do zwolnienia przedmiotowego nalężą podatnicy sprzedający hurtowo i detalicznie (również w sklepie internetowym) części do:

• pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3),
• motocykli (PKWiU 45.4)

W przypadku tej grupy podmiotów utrata zwolnienia dotyczy zarówno sprzedaży internetowej jak i stacjonarnej, co uzasadnione jest szeroką skalą oszustów również i w przypadku handlu stacjonarnego.

Należy również zaznaczyć, że od 1 września 2019r. Płacąc za te towary trzeba będzie obowiązkowo stosować split payment, gdy należność ogółem za fakturę przekroczy 15 000zł.

Do trzeciej grupy należą podatnicy świadczący usługi ściągania długów, w tym faktoringu. Oni również zostaną pozbawieni prawa do zwolnienia podmiotowego.

W związku z opisanymi zmianami, każdy podmiot, którego obowiązywać będą nowe przepisy do 31 sierpnia br. musi złożyć deklarację VAT-R w odpowiednim dla siebie Urzędzie Skarbowym.  

Nietypowe przypadki:

• Zaliczka zostanie wpłacona do 31 sierpnia, a towar dotrze po tej dacie lub wysyłka nastąpi w sierpniu, a zamówienie znajdzie się u odbiorcy we wrześniu.

O sposobie rozliczenia sprzedaży z fiskusem będzie decydować data zapłaty. Oznacza to, że jeżeli klient część ceny ureguluje w sierpniu, a resztę we wrześniu, płatność trzeba będzie rozliczyć według zupełnie różnych zasad.

• Co w przypadku zamówień za pobraniem?

Tu sprawa będzie wyglądała podobnie. W przypadku dostawy i jednoczesnej płatności za towar przed 1 września, sprzedaż będzie podlegała zwolnieniu, natomiast podczas dostawy po 31 sierpnia sprzedaż będzie podlegała nowym przepisom.

• Czy będzie można odliczyć podatek z faktur zakupowych sprzed 1 września na towary, które zostaną sprzedane po tej dacie?

Przepisy umożliwiają odliczenie podatku od towarów handlowych (przez jego skorygowanie) nabytych przed dniem utraty zwolnienia. Korektę podatku naliczonego podatnik będzie musiał zrobić w deklaracji składanej za okresy rozliczeniowe, w których wystąpiła sprzedaż (tj. zmiana podatkowego przeznaczenia towarów i usług). Przy czym należy pamiętać, że gdy przedsiębiorca naliczy podatek tylko do części ceny (uregulowanej po 31 sierpnia), to VAT z faktury musi być odliczony w tej samej proporcji. 

• Co w przypadku mechanikow samochodowych,którzy w ramach usługi sprzedają części konieczne do naprawy pojazdu?

W tym przypadku należy uznać, że takie prawo do zwolnienia będzie przysługiwało. Dostawa części samochodowych w ramach usług naprawy powinna być dla celów VAT traktowana jak składnik jednego kompleksowego świadczenia, jakim jest dokonanie naprawy. Element składowy  tego świadczenia tj. Części zamienne ma dla zleceniodawców poboczne znaczenie w świetle celu głównego. Nie moża go w racjonalny sposób osiągnąć inaczej, niż przez nabycie kompleksowej usługi, mającej doprowadzić pojazd do stanu używalności.

Potrzebujesz pomocy przy wypełnianiu deklaracji VAT-R lub masz pytania dotyczące nowych przepisów?

Zadzwoń i umów się na wizytę do naszego Biura!