W ramach pakietu zmian podatkowych wprowadzonych przez Polski Ład zostały dodane nowe ulgi, z których mogą korzystać przedsiębiorcy. Jedną z nich jest ulga dla rodzin posiadających czwórkę dzieci. Sprawdźmy, jaki związek ma ulga dla rodzin 4+ a działalność gospodarcza opodatkowana skalą podatkową, podatkiem liniowym i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Warunki uprawniające do ulgi dla rodzin 4+
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT ulgą dla rodzin 4+ objęte są przychody do wysokości 85 528 zł uzyskane:
- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy;
- z umów zleceń;
- z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowane na zasadach skali podatkowej, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz gdy stosowana jest obniżona stawka podatku w ramach ulgi IP BOX;
- z zasiłku macierzyńskiego
– pod warunkiem, że w danym roku podatkowym podatnik w stosunku do co najmniej czwórki dzieci:
- sprawował władzę rodzicielską lub był opiekunem prawnym nad co najmniej czwórką dzieci – jeżeli dzieci z nim zamieszkiwały, lub
- sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, lub
- wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny – w przypadku dzieci pełnoletnich, lub
- sprawował funkcję rodziny zastępczej.
Ulga dla rodzin 4+ nie obejmuje przychodów uzyskanych z tytułu umowy o dzieło.
Co ważne, aby dzieci mogły zostać uwzględnione przy weryfikacji realizacji wskazanych wyżej warunków, muszą spełniać przynajmniej jeden z poniższych, czyli być:
- małoletnie;
- pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
- pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w krajowych lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, jeżeli w roku podatkowym dzieci te:
- nie uzyskały przychodów opodatkowanych podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (z wyjątkiem najmu prywatnego);
- nie podlegały opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych;
- nie uzyskały dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub 19% podatkiem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych lub przychodów zwolnionych od podatku w ramach tzw. ulgi dla młodych czy ulgi na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej 22 546,92 zł.
Bez względu na stosowaną formę opodatkowania przedsiębiorca ma prawo do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+ (zwaną inaczej PIT-0 dla rodzin wielodzietnych). Nie jest to kolejny próg podatkowy, a wyłącznie ulga podatkowa, w związku z czym przedsiębiorca korzystający zarówno z kwoty wolnej od podatku, jak i z ulgi dla rodzin 4+ nie będzie płacił podatku dochodowego, jeżeli jego dochody nie przekroczą kwoty 85 528 zł.
Ulga dla rodzin 4+ przysługuje w przypadku opodatkowania działalności skalą podatkową, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz gdy podatnik korzysta z ulgi IP BOX.
Z ulgi dla rodzin 4+ można korzystać już w zaliczkach na podatek dochodowy w trakcie roku lub dopiero w zeznaniu rocznym, kiedy ostatecznie znana jest wartość uzyskanego dochodu w danym roku.
Ulga dla rodzin 4+ może być stosowana do przychodów uzyskanych zarówno w 2025 jak i 2026 roku.
Ulga dla rodzin 4+ nie przysługuje w przypadku prowadzenia tzw. najmu prywatnego, czyli przychodów uzyskiwanych z tego tytułu poza prowadzoną działalnością gospodarczą.
Wypełniając zeznanie roczne za 2025 rok, przedsiębiorca korzystający z ulgi dla rodzin 4+ będzie zobowiązany do złożenia dodatkowej informacji, w części D deklaracji PIT-36 lub PIT-36L lub w części C deklaracji PIT-28. Dodatkowo konieczne będzie podanie danych takich jak: informacja o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a jeśli dzieci nie mają tego numeru, należy wskazać ich imiona, nazwiska oraz daty urodzenia, czyli takie informacje, jakie wykazywane są w PIT-O w momencie korzystania z ulgi prorodzinnej. Korzystanie z ulgi dla rodzin 4+ nie wyklucza prawa do zastosowania ulgi prorodzinnej w zeznaniu rocznym.
Ulga dla rodzin 4+ nie ma wpływu na wysokość składki zdrowotnej.
Źródło: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-ulga-dla-rodzin-4-a-dzialalnosc-gospodarcza
