Często przedsiębiorcy niebędący czynnymi podatnikami VAT dokonują transakcji unijnych, w tym wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). W związku z tym powstaje pytanie, czy taka transakcja powoduje konieczność rejestracji do VAT UE? Sprawdź, jak rozliczyć zakup towarów w UE przez podatnika zwolnionego z VAT. Odpowiedź znajdziesz w poniższym artykule.
Zakup towarów w UE przez podatnika zwolnionego z VAT – konsekwencje
Jeżeli u nievatowca (podatnika zwolnionego z bycia czynnym podatnikiem ze względu na wielkość sprzedaży) wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia w całości nie przekroczyła w danym roku podatkowym 50 000 zł, może on nie wykazywać WNT przy nabyciu towarów z innego kraju Unii Europejskiej. Zgodnie z przepisami taki nabywca może nie kwalifikować danej transakcji jako WNT lub może dobrowolnie zgłosić, iż transakcję nabycia towaru od kontrahentów z UE będzie traktował jako WNT.
W przypadku gdy podatnik zwolniony z VAT jest zobowiązany lub dobrowolnie wykazuje transakcję jako WNT, musi opłacić podatek VAT wynikający z transakcji (wg krajowej stawki). Opłacony VAT może stanowić koszt firmowy.
Nievatowiec dokonujący zakupu towarów w UE – rejestracja do VAT UE
Jeżeli nabywca niebędący czynnym podatnikiem VAT nie przekroczy limitu 50 tys. zł to nie ma obowiązku rejestracji do transakcji wewnątrzwspólnotowych. W konsekwencji przyjmuje na siebie stawkę opodatkowania jaką stosuje kraj kontrahenta, właściwą dla danego towaru.
Jeżeli zaś nievatowiec zdecyduje się na wykazywanie WNT (lub przekroczy limit 50 tys. zł) musi przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zarejestrować się jako podatnik VAT-UE (dokonujący transakcji wewnątrzwspólnotowych) lub musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze takiego rozliczania (art. 10 ust. 6 ustawy o VAT).
Rejestracja w VAT-UE
Podmiot, który nie przekroczy limitu 50 tys. zł. nie musi się rejestrować w VAT-UE. Konsekwencją tego jest konieczność zapłaty kwoty brutto wykazanej na fakturze zagranicznej zawierającej VAT stosowany w danym kraju.
Podmiot, który przekroczy limit 50 tys. zł. lub sam zdecyduje się wykazywać WNT, musi zarejestrować się w VAT-UE lub musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze takiego rozliczenia. Takie zgłoszenie musi złożyć przed dokonaniem pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia. Dokonuje się go poprzez złożenie VAT-R do urzędu skarbowego.
Ważne!
| Rejestracja w VAT-UE nie powoduje utraty zwolnienia z VAT. |
Po dokonaniu rejestracji w VAT-UE, podmiot otrzymuje możliwość posługiwania się literami PL przed numerem NIP przy dokonywaniu transakcji z krajami unijnymi. Na każdej fakturze dokumentującej transakcje unijne powinien się tymi literami posługiwać. Jest to też informacja dla kontrahenta z Unii, że nie musi naliczać podatku przy sprzedaży towarów.
Obowiązki wobec urzędu skarbowego
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w sytuacji nievatowca musi być wykazywane na deklaracji VAT-8, w terminie do 25 dnia miesiąca po miesiącu, w którym nastąpiła transakcja. Deklarację VAT-8 składa się do urzędu także w sytuacji, gdy nie było dokonanych żadnych nabyć, wówczas jest ona zerowa. Podatek wykazany na deklaracji VAT-8 musi być wpłacony w terminie złożenia deklaracji, czyli do 25-go.
Oprócz złożenia deklaracji VAT-8, konieczne jest też składanie deklaracji VAT-UE. W zależności od wartości dokonanych transakcji – kwartalnie lub miesięcznie do 25 dnia miesiąca następnego. W odróżnieniu jednak od deklaracji VAT-8, jeśli nie było dokonanych żadnych transakcji wewnątrzwspólnotowych nabyć w danym miesiącu lub kwartale, to nie trzeba składać VAT-UE do urzędu.