Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno – Finansowych nr 11 (1018) z dnia 10.04.2019
W przypadku środka trwałego otrzymanego w drodze darowizny, korzystającej ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, odpisy amortyzacyjne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu (przy zachowaniu zasady kontynuacji amortyzacji) jedynie wówczas, gdy darczyńca dokonywał odpisów amortyzacyjnych.
Zgodnie ze
znowelizowanym ustawą z dnia 15 czerwca 2018 r. o zmianie m.in. ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych (a mającym zastosowanie do dochodów
osiągniętych od 1 stycznia 2018 r.) art. 23 ust. 1 pkt 45a) ustawy o PDOF do
kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się odpisów amortyzacyjnych od
wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
a) nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku, jeżeli:
- nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu
nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub
- dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
- nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub
- nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku,
b) jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte lecz niezaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
c) oddanych do nieodpłatnego używania – za miesiące, w
których składniki te były oddane do nieodpłatnego używania.
W art. 23 ust. 9 ustawy o PDOF
wskazano natomiast, iż ww. przepisu (lit. a) nie stosuje się do środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nabytych w drodze darowizny,
jeżeli darczyńca dokonywał odpisów amortyzacyjnych od tych składników. W takim
przypadku stosuje się odpowiednio przepisy nakazujące kontynuację amortyzacji w
zakresie ustalenia wartości początkowej, metody amortyzacji oraz uwzględnienia
dotychczasowej wysokości odpisów amortyzacyjnych.
Źródło: https://www.gofin.pl/podatki/17,1,61,240146,amortyzacja-nieruchomosci-otrzymanej-w-darowiznie.html
