Każdy z przedsiębiorców wprowadza do firmy środki trwałe. W zależności od specyfiki prowadzonej działalności środkami trwałymi są pojazdy, maszyny, sprzęt komputerowy i wiele innych. W środkach trwałych działalności gospodarczej można również znaleźć zwierzęta. Czy zatem inwentarz żywy można ująć w ewidencji środków trwałych? Czy zwierzęta wykorzystywane w firmie mogą podlegać amortyzacji? Odpowiedzi na te pytania znajdziesz w poniżej.
Czy inwentarz żywy powinien znaleźć się w kosztach uzyskania przychodu?
Wydatek poniesiony na zakup zwierzęcia o wartości do kwoty 10 tys. zł (netto w przypadku czynnego podatnika VAT, brutto w przypadku podatnika zwolnionego) o planowanym okresie wykorzystywania powyżej roku, może zostać uznany jako koszt uzyskania przychodu.
W pierwszej kolejności należy upewnić się, czy wydatek na pewno spełnia definicję kosztu uzyskania przychodu (art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), czyli, czy:
– wydatek został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, zabezpieczenia lub zachowania jego źródła;
– nie został wymieniony w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako wydatek, który nie może być kosztem uzyskania przychodu;
– jest odpowiednio udokumentowany.
Przedsiębiorca ma za zadanie dowieść, że poniesiony wydatek na zakup zwierzęcia jest ściśle związany z przedmiotem prowadzonej działalności i przyczynia się do osiągnięcia przychodu. Zakup zwierząt w celach reprezentacyjnych, czyli m.in. do stworzenia pozytywnego wizerunku firmy, pokazania okazałości, wytworności nie może być zaliczony do kosztów firmy. Natomiast zakup zwierzęcia, które spełnia definicję kosztu uzyskania przychodu księguje się w kolumnie 13 KPiR jako Pozostałe wydatki.
Jakie warunki trzeba spełnić, aby wprowadzić inwentarz żywy do ewidencji?
Do ewidencji środków trwałych można wprowadzić majątek, który spełnia warunki wymienione w art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym zapisem, środki trwałe to:
– budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
– maszyny, urządzenia i środki transportu,
– inne przedmioty, które spełniają odpowiednie warunki.
Warunki, które muszą zostać spełnione, aby przedmiot został uznany za środek trwały:
– są kompletne i zdatne do użytku na dzień przyjęcia do ewidencji środków trwałych;
– zostały nabyte lub wytworzone przez podatnika;
– stanowią własność lub współwłasność podatnika bądź zostały oddane do wykorzystania na podstawie umowy dzierżawy, leasingu lub najmu;
– są wykorzystywane na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej;
– przewidywany okres ich wykorzystywania w działalności wynosi co najmniej rok.
Inwentarz żywy nie podlega amortyzacji w czasie. Mimo wartości przekraczającej kwotę 10 tys. zł zakup takiego składnika majątku księguje się jednorazowo w dacie poniesienia wydatku.
Inwentarz żywy, a wydatki poniesione na jego utrzymanie w kosztach
Zazwyczaj posiadanie zwierząt w działalności wiąże się z ponoszeniem dodatkowych kosztów. Do kosztów takich zalicza się m.in. wyżywienie, czy też inne koszty związane z ich utrzymaniem. W takiej sytuacji faktury dokumentujące poniesione koszty na utrzymanie zwierząt wykorzystywanych w działalności gospodarczej można ująć w kosztach podatkowych, pod warunkiem ich zasadności oraz właściwego udokumentowania.
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-inwentarz-zywy-w-firmie-jak-zaksiegowac