Wycofanie środka trwałego na cele prywatne
W prowadzonej działalności gospodarczej przedsiębiorca ma prawo do przekazana składnika majątku na cele prywatne. Aby to zrobić należy sporządzić odpowiednią dokumentację oraz odpowiednio rozliczyć się z podatku.
W momencie wycofania, gdy środek trwały nie został jeszcze całkowicie zamortyzowany, należy zaprzestać naliczania amortyzacji. Ostatni odpis amortyzacyjny powinien zostać naliczony w miesiącu wycofania składnika majątku. Nieumorzona część wartości, która została nie może stać się kosztem uzyskania przychodu. Zatem zgodnie z ustawą o PIT, wartość nieumorzona zostanie zaliczona do kosztów w przypadku odpłatnego zbycia środka trwałego.
Należy również pamiętać o podatku dochodowym. W momencie, gdy przedsiębiorca zdecyduje się sprzedać uprzednio wycofany z firmy środek trwały. Zgodnie z ustawą o PIT, jeżeli sprzedaż nastąpi w ciągu 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następnego po miesiącu wycofania środka trwałego, to operacja zostanie zakwalifikowana jako przychód z działalności gospodarczej i będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Podatnik może sprzedać środek trwały bez konsekwencji związanej z podatkiem PIT dopiero po 6 latach.
Jedną z czynności, które podlegają opodatkowaniu VAT jest dostawa towarów. Zgodnie ustawą o VAT przez dostawę towarów, które podlegającą opodatkowaniu rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa. Opodatkowanie ma miejsce w momencie, gdy podatnikowi przysługiwało, w całości lub częściowo, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Zatem jeśli czynny podatnik VAT w momencie nabycia składnika majątku miał prawo odliczyć VAT naliczony, to jest zobowiązany do rozliczenia podatku w momencie wycofania środka trwałego na cele prywatne. W przypadku nieodpłatnego przekazania towarów podstawą opodatkowania będzie cena nabycia środka trwałego, która została uaktualniona o bieżące ceny rynkowe.
Ważnym elementem jest również udokumentowanie przekazania składnika majątku na cele prywatne. Należy sporządzić protokół przekazania środka trwałego, a następnie przekazany środek wykreśla z ewidencji środków trwałych, wskazując powód wycofania wraz z datą tej czynności.
Źródło: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl
