Niemal
każda działalność gospodarcza wiąże się z wykorzystywaniem przez przedsiębiorcę
określonego środka transportu. Najczęściej – przez wzgląd na wygodę takiego
rozwiązania – wybierany jest samochód osobowy. Jednak coraz częściej
właściciele firm skłaniają się ku alternatywnym środkom komunikacji, jak np.
rower i skuter.
Rower i skuter w działalności gospodarczej a koszty uzyskania
przychodu.
Za
koszt uzyskania przychodu uznaje się taki wydatek, który przyczynia się do
uzyskania przychodu albo do utrzymania lub zabezpieczenia jego źródła. Do
kosztów podatkowych działalności gospodarczej nie można natomiast zaliczyć
wydatków wymienionych w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Na szczęście wśród nich nie znajdują się rower i skuter, co oznacza, że mogą
one zostać ujęte przez przedsiębiorcę w kosztach uzyskania przychodu.
W jaki sposób można udowodnić związek wskazanych jednośladów z przychodami
firmy? Dobrym i z pewnością trafnym uzasadnieniem jest powołanie się na fakt,
iż służą one jako środek transportu, zarówno właściciela firmy, jak i jego
pracowników. W związku z powyższym rower i skuter mogą służyć dojazdom do
klientów, kontrahentów, czy też filii przedsiębiorstwa.
Co ciekawe, zakup np. roweru na firmę wcale nie oznacza, że w ewidencji środków
trwałych nie może pojawić się już samochód – i odwrotnie. Jeśli tylko
uzasadnienie posiadania tych dwóch środków transportu będzie logiczne i zgodne
z rzeczywistością – np. skuter czy rower jest głównie wykorzystywany w okresie
od wiosny do jesieni, samochód natomiast przez pozostałą część roku – wydatek
ten nie powinien zostać zakwestionowany przez urząd skarbowy.
Wydatki związane z eksploatacją tego typu pojazdów również mogą zostać
zaliczone do kosztów podatkowych. Gdy przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem
VAT zdecydował się na zakup skutera, podstawę opodatkowania obniżają wydatki na
jego rejestrację, zakup paliwa, czy też części. W przypadku roweru natomiast,
do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć np. zakup zabezpieczenia czy jego
serwisowanie, które pozwoli na utrzymanie sprzętu w dobrym stanie.
Rower i skuter w działalności gospodarczej a VAT.
Dla
czynnych podatników VAT zakup wskazanych jednośladów wiąże się przede wszystkim
z możliwością odliczenia VAT od ich zakupu oraz od wydatków z nimi związanych.
Jeżeli chodzi o zakup roweru do firmy to żadne przepisy nie nakładają
ograniczeń w odliczeniu VAT przy ich zakupie czy od wydatków z nimi związanych.
Oznacza to, że przedsiębiorca, który wybierze ten jednoślad w swojej
działalności gospodarczej odliczy 100% VAT naliczonego.
Kwestia odliczania VAT od zakupu i wydatków związanych ze skuterem jest nieco
bardziej skomplikowana. Jeżeli skuter pozwala na jazdę z prędkością maksymalną
mniejszą niż 25 km/h, nie jest pojazdem samochodowym i przedsiębiorca może bez
ograniczeń i konieczności spełnienia dodatkowych warunków odliczać 100% VAT od
zakupu skutera oraz od wydatków z nim związanych.
Jeżeli jednak skuter pozwala rozwijać większe prędkości, wówczas uznaje się go
za pojazd samochodowy i stosuje się do niego przepisy mówiące o ograniczeniu w
odliczeniach VAT od samochodów. W tym wypadku ważny jest sposób użytkowania
skutera.
Jeżeli jest on wykorzystywany zarówno w działalności gospodarczej, jak i
prywatnie, wówczas przedsiębiorca może odliczyć 50% VAT od jego zakupu, a także
wydatków na bieżącą eksploatację.
Wykorzystywanie skutera wyłącznie do celów działalności gospodarczej daje
natomiast prawo do odliczenia 100% VAT od jego zakupu oraz nabycia paliwa,
części zamiennych, serwisu oraz innych wydatków związanych z bieżącą
eksploatacją. Tu jednak ustawodawca nałożył na przedsiębiorcę dodatkowe
obowiązki:
– prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT,
– zgłoszenie pojazdu na VAT-26 w urzędzie skarbowym,
– ustanowienie zasad użytkowania pojazdu w działalności gospodarczej np. w postaci regulaminu.
Rower i skuter w działalności gospodarczej mogą być zatem dobre nie tylko
dla kondycji fizycznej przedsiębiorcy, ale też dla stanu jego portfela.
Przynoszą one wiele korzyści zarówno na gruncie podatku dochodowego, jak i VAT.
Jeśli więc zakup takiego pojazdu może zostać logicznie uargumentowany, warto
zastanowić się nad tym rozwiązaniem w swojej działalności gospodarczej.
