Od 1 stycznia 2020 roku wybrane zobowiązania podatkowe, w szczególności PIT, CIT i VAT, należy wpłacać na jeden rachunek przypisany indywidualnie dla każdego podatnika – tzw. indywidualny mikrorachunek podatkowy. Robiąc przelewy podatkowe, trzeba dodatkowo pamiętać o umieszczeniu właściwego tytułu dla wysłanego przelewu. Każde zobowiązanie podatkowe ma przypisany dla niego symbol, który należy stosować, dokonując zapłaty. W artykule wyjaśniono, w jaki sposób realizować przelewy podatkowe oraz omówiono jakie symbole przelewów podatkowych dotyczą poszczególnych zobowiązań.
Mikrorachunek podatkowy
Od 1 stycznia 2020 roku w wyniku nowelizacji ustawy Ordynacja podatkowa został wprowadzony indywidualny mikrorachunek podatkowy, czyli rachunek przypisany indywidualnie każdej osobie posługującej się numerem NIP lub PESEL, na który należy dokonywać zapłaty z tytułu większości zobowiązań podatkowych. W praktyce oznacza to, że mikrorachunek jest przypisany każdemu podatnikowi – zarówno prowadzącemu, jak i nieprowadzącemu działalności gospodarczej.
Na mikrorachunek podatkowy trzeba wpłacać zobowiązania głównie z tytułu:
- PIT,
- daninę solidarnościową – DSF,
- VAT,
- CIT,
- podatek cukrowy – CUK,
- podatek od sprzedaży detalicznej – PSD,
- podatek od wydobycia niektórych kopalin – KOP,
- podatek od gier – POG,
- dopłatę do gier hazardowych – GHD,
- opłatę od sprzedaży napojów alkoholowych w opakowaniach do 300 ml – ALK,
- opłatę wnoszona przez podmioty świadczące usługę będącą reklamą napojów alkoholowych – DRA,
- opłatę za udzielenie informacji – WRO.
!Nie wszystkie zobowiązania podatkowe należy wpłacać na mikrorachunek podatkowy. Na zwykły rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego lub urzędu gminy wpłaca się należności m.in. z tytułu:
– podatku od nieruchomości,
– podatku akcyzowego,
– karty podatkowej.
Mikrorachunek podatkowy należy wygenerować na stronie Ministerstwa Finansów: https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego, posługując się właściwym numerem:
PESEL – w przypadku osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, niezarejestrowanej jako podatnik VAT,
NIP – w przypadku podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, podatnika VAT lub płatnika podatków, składek na ubezpieczenie społeczne i/lub zdrowotne.
Symbole przelewów podatkowych – jaki zastosować?
Wykonując przelew na mikrorachunek podatkowy, trzeba pamiętać o zastosowaniu właściwego symbolu. Symbol podatkowy jest odgórnie przypisany dla każdego podatku lub opłaty na mocy obwieszczenia Ministra Finansów z 3 stycznia 2020 roku w sprawie wykazu numerów rachunków bankowych urzędów skarbowych obowiązujących od 1 stycznia 2020 roku.
Najczęściej stosowane symbole przelewów podatkowych znajdują się poniżej.
Symbol formularza/ tytułu płatności | Opis |
PIT | zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych opodatkowana na zasadach ogólnych |
PPL | zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych opodatkowana liniowo |
PPE | zryczałtowana zaliczka na podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych |
VAT-7 | deklaracja miesięczna dla podatku od towarów i usług |
VAT-7K | deklaracja kwartalna dla podatku od towarów i usług |
VAT-8 | deklaracja dla podatku od towarów i usług dla osób zwolnionych z VAT, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE |
VAT-9M | deklaracja dla podatku od towarów i usług od importu usług lub nabycia towarów oraz usług, dla których podatnikiem jest nabywca |
PIT-36 | zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym |
PIT-36L | zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym – podatek dochodowy według stawki 19% |
PIT-28 | zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych |
PIT-37 | zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (osoby fizyczne nieprowadzące działalności) |
CIT | zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych |
DSF-1 | opłata wynikająca z obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej |
Błędy w przelewach podatkowych – jak sobie poradzić?
Błędnie wykonany przelew podatkowy może stanowić problem – ale nie musi. Konsekwencje oraz sposób dalszego postępowania uzależniony jest od rodzaju pomyłki.
Jeżeli błąd będzie dotyczył zbyt wysokiej wpłaty z tytułu zobowiązania podatkowego, wówczas na mikrorachunku powstanie nadpłata, którą można przeksięgować na poczet innych bądź przyszłych zobowiązań. W takiej sytuacji należy złożyć wniosek o przeksięgowanie nadpłaty ze wskazaniem, na poczet jakiego zobowiązania ma ono zostać przekazane.
Jeżeli błąd zostanie popełniony w symbolu przelewu, może zdarzyć się sytuacja, że zapłata zostanie zakwalifikowana na poczet innego zobowiązania podatkowego, a w konsekwencji z tytułu jednego zobowiązania powstanie niedopłata, a z tytułu drugiego nadpłata. W takim przypadku najlepszym rozwiązaniem jest kontakt bezpośrednio z urzędem skarbowym w celu wyjaśnienia zaistniałej sytuacji.
