Prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów osoby samotnie wychowującej dziecko, wspólnie z pełnoletnim dzieckiem do ukończenia 25. roku życia, uczącym się w szkole, o której mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie, przewiduje art. 6 ust. 4c pkt 3 ustawy o PDOF. Rozliczenie takie przysługuje rodzicowi lub opiekunowi prawnemu będącemu panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje ww. dziecko. Preferencja ta nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
Preferencyjne opodatkowanie dochodów osoby samotnie wychowującej dziecko polega na tym, iż od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego podatek określa się w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dziecko (na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym), przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w ustawie o PDOF.
Preferencyjne rozliczenie nie przysługuje, jeżeli dziecko pełnoletnie (uczące się) uzyskało w roku podatkowym:
- dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej lub na zasadach określonych dla dochodów z kapitałów pieniężnych lub
- przychody zwolnione z podatku w ramach ulgi dla młodych oraz ulgi na powrót
– w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego (wysokość renty socjalnej obowiązująca w grudniu 2024 r. wynosiła 1.780,96 zł; dwunastokrotność tej kwoty wynosi 21.371,52 zł). Jeżeli więc dochody dziecka w 2024 r. nie przekroczyły tej kwoty, samotny rodzic może rozliczyć się w preferencyjny sposób za 2024 r.
Należy wspomnieć, że dochodów pełnoletniego dziecka (do ukończenia 25. roku życia) nie wykazuje się w zeznaniu rodzica. Dochody te podlegają odrębnemu rozliczeniu w zeznaniu podatkowym składanym przez te dziecko.
Sposób preferencyjnego opodatkowania nie ma zastosowania, w przypadku gdy osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
- stosuje przepisy dotyczące podatku liniowego lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących tzw. prywatnego najmu) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
- podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Źródło: www.gofin.pl
