W 2025 r. zmienią się niektóre regulacje odnoszące się do rozliczania podatku VAT. Przypomnijmy, iż najważniejsze zmiany w obszarze podatku VAT dotyczą m.in.:
» Zwolnienia podmiotowego (wprowadzenie procedury SME)
Zgodnie z obowiązującymi od 1 stycznia 2025 r. przepisami ustawy o VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej w państwach członkowskich innych niż Rzeczpospolita Polska, po spełnieniu warunków określonych w ustawie o VAT, mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w Polsce. Jednocześnie podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Polski mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w innym państwie członkowskim, na warunkach określonych przez to państwo. Powyższe dotyczy wyłącznie podatników mających siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państw członkowskich Unii Europejskiej.
» Procedury VAT marża w zakresie dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
Jak wynika ze zmienionego art. 120 ust. 11 ustawy o VAT (dotyczącym szczególnych przypadków stosowania marży) procedurę VAT marża można również stosować do dostawy dzieł sztuki nabytych od:
1) podatnika niekorzystającego z procedury opodatkowania marży,
2) podatnika podatku od wartości dodanej innego niż podatnik dokonujący dostawy towarów na zasadach odpowiadających szczególnej procedurze opodatkowania marży
– jeżeli dzieła sztuki nabyte przez tego podatnika nie podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8% albo podatkiem od wartości dodanej według stawki odpowiadającej stawce, o której mowa w art. 98 ust. 1 dyrektywy w sprawie VAT.
W dniu 11 grudnia 2024 r. na stronie Ministerstwa Finansów pojawiło się wyjaśnienie dotyczące nowych zasad opodatkowania podatkiem VAT monet ze srebra będących przedmiotami kolekcjonerskimi.
» Określania miejsca świadczenia usług w odniesieniu do usług wirtualnego wstępu na wydarzenia kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne czy rozrywkowe
Na podstawie znowelizowanego art. 28g ust. 1 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, w przypadku gdy obecność na nich nie jest wirtualna, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają. Zatem w przypadku usług wirtualnego wstępu na ww. wydarzenia świadczone na rzecz podatników zastosowanie znajdzie reguła ogólna z art. 28b ustawy, czyli miejscem świadczenia tych usług jest, co do zasady miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Z kolei w przypadku usług związanych z działalnością kulturalną, artystyczną, sportową, naukową, edukacyjną, rozrywkową lub podobną, taką jak targi i wystawy oraz usług pomocniczych w tym świadczenia usług przez organizatorów takiej działalności, które będą transmitowane lub w inny sposób udostępniane wirtualnie, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, zastosowanie znajdzie zasada szczególna, zgodnie z którą miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podmiot ten posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu (dodany ust. 3 w art. 28g).
Źródło: https://sgk.gofin.pl/11,7179,316449,najwazniejsze-zmiany-w-2025-r-wynikajace-z-nowelizacji-us.html
