Zakład Ubezpieczeń Społecznych w komunikacie z 1 lutego 2024 r. przekazał informacje odnośnie podstawy wymiaru składki oraz kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2024 r. dla poszczególnych grup przedsiębiorców. Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców jest różna w zależności od formy opodatkowania. Inaczej podstawę ustalają przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych (według skali podatkowej oraz podatkiem liniowym), inaczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, czy opodatkowani w formie karty podatkowej a w jeszcze inny sposób pozostałe osoby prowadzące pozarolniczą działalność.
Do wyliczenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla niektórych przedsiębiorców służy wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku. W IV kwartale 2023 r. wyniosło ono 7.767,85 zł.
Składka zdrowotna 2024 – ryczałt
Przedsiębiorcy, którzy w 2024 r. opłacają zryczałtowany podatek dochodowy, za miesiące od stycznia do grudnia 2024 r. składkę zdrowotną powinni naliczać od podstawy wymiaru w kwocie:
- 4.660,71 zł (stanowiącej 60% ww. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia) – jeśli firmowe przychody osiągnięte od początku roku kalendarzowego nie przekroczą 60.000 zł; składka wynosi 419,46 zł,
- 7.767,85 zł (stanowiącej 100% ww. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia) – jeżeli firmowe przychody osiągnięte od początku roku kalendarzowego przekroczą 60.000 zł, ale nie będą wyższe niż 300.000 zł; składka wynosi 699,11 zł,
- 13.982,13 zł (stanowiącej 180% ww. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia) – gdy firmowe przychody osiągnięte od początku roku kalendarzowego będą wyższe niż 300.000 zł; składka wynosi 1.258,39 zł.
Przedsiębiorcy (zasady ogólne – skala podatkowa PIT, podatek liniowy) – składka zdrowotna w 2024 roku
W przypadku przedsiębiorców opłacających podatek dochodowy według skali podatkowej, podatku liniowego, podatku od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi wysokość firmowego dochodu, w ciągu roku składkowego trwającego od 1 lutego danego roku do 31 stycznia następnego roku. Podstawa ta nie może być jednak niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. Dla tych przedsiębiorców podstawa wymiaru składki zdrowotnej za styczeń 2024 r. nie może więc być niższa niż 3.490 zł (składka – nie niższa niż 314,10 zł), bowiem tyle wynosiło minimalne wynagrodzenie w pierwszym dniu jeszcze bieżącego roku składkowego, tj. 1 lutego 2023 r. Natomiast w okresie od 1 lutego 2024 r. do 31 stycznia 2025 r. podstawa wymiaru składki zdrowotnej nie może być niższa niż 4.242 zł, a składka – 381,78 zł.
Z kolei przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym naliczają składkę zdrowotną w wysokości 4,9 % podstawy wymiaru, ale nie niższej niż 9 % kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. Za styczeń 2024 r. składka nie może być niższa niż 314,10 zł, a od 1 lutego 2024 r. do 31 stycznia 2025 r. – nie powinna być niższa niż 381,78 zł.
Karta podatkowa 2024 – składka zdrowotna
Przedsiębiorcy opłacający podatek dochodowy w formie karty podatkowej opłacają za siebie składkę zdrowotną od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia danego roku. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla tych przedsiębiorców za miesiące od stycznia do grudnia 2024 r. wynosi więc4.242 zł, a składka – 381,78 zł.
Składka zdrowotna osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność
Dla osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2024 roku stanowi kwota 5.825,89 zł (75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w IV kwartale 2023 roku)[na podstawie art. 81 ust. 2ya ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych].
Składka na ubezpieczenie zdrowotne tych osób wynosi w 2024 roku 524,33 zł (tj. 9% podstawy wymiaru składki).
Składka zdrowotna dla pozostałych osób prowadzących działalność (np. wspólników spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych oraz wspólników jednoosobowych spółek kapitałowych)
Kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2023 r., włącznie z wypłatami z zysku (tj. 7.767,85 zł), stanowi również w 2024 r. podstawę wymiaru składki zdrowotnej dla pozostałych osób prowadzących pozarolniczą działalność, np. wspólników spółki komandytowej, wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. czy komplementariusza w spółce komandytowo-akcyjnej.
W tym przypadku składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 699,11 zł (tj. 9% podstawy wymiaru składki).
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej
Przedsiębiorcy uzyskujący przychody z działalności gospodarczej, którzy stosują opodatkowanie na zasadach ogólnych lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, muszą pamiętać o rozliczeniu rocznym, które należy złożyć wraz z dokumentami rozliczeniowymi za kwiecień 2024 r.
Przedsiębiorca taki zasadniczo oblicza składki co miesiąc od miesięcznej podstawy wymiaru, ale po zakończeniu roku ma obowiązek ustalić dodatkowo wysokość składki rocznej od rocznej podstawy jej wymiaru. Tak obliczona składka roczna może być wyższa lub niższa od sumy składek opłaconych miesięcznie. W tej sytuacji przedsiębiorca będzie musiał dopłacić powstałą różnicę albo będzie mógł wystąpić o zwrot nadpłaty.
Źródło: www.gofin.pl, www. infor.pl
