W ustawie o VAT nie zawarto żadnych regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do odliczania VAT od nabycia (wykupu) samochodu (będącego przedmiotem leasingu), po upływie okresu, na jaki zawarto umowę leasingu operacyjnego. Stosuje się tu takie same zasady, jak przy „zwykłym” nabyciu samochodu.
Prawo do odliczenia VAT od wykupu samochodu z leasingu przysługuje zatem podatnikowi w takim zakresie, w jakim samochód po wykupie będzie wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych.
Odliczając VAT naliczony z faktury dokumentującej wykup samochodu z leasingu należy uwzględnić regulacje odnoszące się do odliczania VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi (tj. pojazdami samochodowymi w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony), tj. limit 50%.
| Jeśli wykupiony z leasingu operacyjnego pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony będzie po wykupie: służył celom mieszanym – podatnik będzie miał prawo do odliczenia 50% VAT naliczonego z faktury dokumentującej wykup tego pojazdu z leasingu, wykorzystywany wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej – podatnik będzie miał prawo odliczyć 100% VAT naliczonego od wykupu tego pojazdu, po spełnieniu dodatkowych warunków. |
W przypadku natomiast wykupu z leasingu operacyjnego pojazdu samochodowego o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony, podatnik ma prawo do odliczenia 100% VAT naliczonego od wykupu, o ile oczywiście przedmiotowy pojazd będzie służył czynnościom opodatkowanym VAT.
Prawo do odliczenia VAT od wykupu samochodu z leasingu operacyjnego będzie podatnikowi (dotychczasowemu leasingobiorcy) przysługiwało generalnie w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzyma fakturę dokumentującą ten wykup. Jeśli podatnik nie odliczy VAT z faktury dokumentującej przedmiotowy wykup w „podstawowym” okresie, to może tego dokonać w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych (jeżeli rozlicza VAT miesięcznie) lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (dot. podatnika rozliczającego VAT kwartalnie).
Dodać należy, że wykup samochodu z leasingu operacyjnego stanowi dla celów VAT odrębną czynność od używania samochodu na podstawie umowy leasingu. W związku z tym na prawo do odliczenia VAT od wykupu samochodu z leasingu nie wpływa sposób odliczania VAT od rat leasingowych, ponoszonych w trakcie trwania umowy leasingu.
