W związku z wdrożonym w dniu 19 czerwca 2025 r. nowym systemem celnym AIS/IMPORT PLUS wprowadzono zmiany w rozliczaniu VAT z tytułu importu towarów.
Nowy system celny AIS/IMPORT PLUS
Wdrożenie systemu AIS/IMPORT PLUS spowodowało m.in. zmianę zakresu danych wymaganych dla zgłoszeń uproszczonych, które nie zawierają już danych w zakresie należności celnych i podatkowych. Należności wyliczane są dopiero w zgłoszeniu uzupełniającym. Zatem w przypadku stosowania uproszczeń, o których mowa w art. 166 Unijnego Kodeksu Celnego (UKC), podatnik jest obowiązany do obliczenia i wykazania podatku dopiero w zgłoszeniu uzupełniającym w rozumieniu przepisów celnych. Termin na składanie zgłoszeń uzupełniających jest określony w pozwoleniu na stosowanie zgłoszeń uproszczonych. Co do zasady, zgłoszenie uzupełniające przedkłada się organowi w terminie 10 dni od daty zwolnienia towarów lub 10 dni od daty zakończenia okresu, którego dotyczy zgłoszenie uzupełniające (tj. do 10 dnia następnego miesiąca). W uzasadnionych okolicznościach organy celne mogą jednak zezwolić na dłuższy termin na złożenie zgłoszenia uzupełniającego (nie może on przekraczać 120 dni od daty zwolnienia towarów). Z kolei w wyjątkowych, należycie uzasadnionych okolicznościach związanych z wartością celną towarów, termin ten może zostać przedłużony do maksymalnie dwóch lat od daty zwolnienia towarów.
Rozliczenie VAT z tytułu importu towarów w deklaracji
Zgodnie z art. 33a ustawy o VAT, podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny może rozliczyć podatek należny z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów. W przypadku nierozliczenia w całości lub w części podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów, przepisy umożliwiają podatnikowi dokonanie korekty deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy następujących po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów (patrz: art. 33a ust. 6a ustawy o VAT). Jeżeli podatnik nie rozliczył tego podatku w terminie ww. 4 miesięcy, traci prawo do jego rozliczenia w deklaracji podatkowej i jest zobowiązany do zapłaty podatku wraz z odsetkami.
Zmiany w powyższym zakresie przewiduje ustawa z dnia 7 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (druk sejmowy nr 1728 – na dzień oddania tego dodatku do druku oczekuje na podpis Prezydenta i opublikowanie w Dzienniku Ustaw). W uzasadnieniu do projektu ww. ustawy nowelizującej wyjaśniono, że:
„(…) W przypadku zgłoszeń uproszczonych obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą przyjęcia zgłoszenia uproszczonego. Jeżeli podatnik stosujący zgłoszenia uproszczone uzyskał zgodę organu celnego na składanie zgłoszeń uzupełniających w terminie dłuższym niż 120 dni z uwagi na wyjątkowe, uzasadnione okoliczności, to zgodnie z obecnymi przepisami podatek obliczony i wykazany w zgłoszeniu uzupełniającym nie będzie mógł być rozliczony w deklaracji podatkowej. Podatek należny z tytułu importu towarów musi być rozliczony w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym przyjęte zostało zgłoszenie uproszczone. Podatek jest jednak obliczany i wykazywany dopiero w zgłoszeniu uzupełniającym składanym po 120 dniach, czyli po terminie do złożenia deklaracji podatkowej za okres, w którym miał być rozliczony podatek, jak również po upływie terminu do złożenia korekty deklaracji podatkowej. Oznacza to, że w takim przypadku podatnik nie może skorzystać z ułatwienia, o którym mowa w art. 33a ustawy o VAT. (…)”
UWAGA! Ustawą nowelizującą wprowadzono zmianę mającą na celu umożliwienie podatnikowi posiadającemu pozwolenie na stosowanie procedury uproszczonej rozliczania podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej, bez względu na termin, w którym podatnik ten ma przedkładać zgłoszenie uzupełniające.
Mianowicie, zgodnie z dodanym pkt 2 w art. 33a ust. 6a ustawy o VAT, podatnik stosujący uproszczenie, o którym mowa w art. 166 UKC i posiadający status upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 UKC będzie mógł dokonać korekty deklaracji podatkowej w terminie późniejszym niż 4 miesiące następujące po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów, jednak nie później niż w terminie miesiąca po upływie terminu na złożenie zgłoszenia uzupełniającego. Będzie to miało zastosowanie do importu towarów, dla których zgłoszenie uproszczone zostało złożone po dniu 18 czerwca 2025 r.
Zaznaczamy dodatkowo, że ww. art. 33a ust. 6a po zmianach odpowiada art. 33a ust. 6a pkt 1 ustawy o VAT (podatnicy nadal mogą dokonać korekty deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy następujących po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów).
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno-Finansowych Nr 1 z dnia 01.01.2026 r.
